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預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行時(shí),由于客觀環(huán)境的變化或者組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員變化等因素,使得原有預(yù)算失去客觀性,各責(zé)任中心根據(jù)預(yù)算管理規(guī)定提出預(yù)算調(diào)整需求,經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批后,對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行的重新修訂。預(yù)算本身是一件很嚴(yán)肅的事情,任何部門不經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整預(yù)算。因此預(yù)算調(diào)整涉及調(diào)整的原則、調(diào)整的條件、調(diào)整的時(shí)間、調(diào)整的方式、調(diào)整的流程等相關(guān)問(wèn)題。
1. 預(yù)算調(diào)整的原則
?。?)不隨意調(diào)整原則。預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn),非客觀情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。
(2)內(nèi)部挖潛原則。當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應(yīng)首先通過(guò)內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ),只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下,才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。
?。?)積極調(diào)整原則。當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化,應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。
2. 預(yù)算調(diào)整的條件
當(dāng)有下列情況之一并且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時(shí),可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整:
一是企業(yè)體制改革、重組、合并、購(gòu)并等情況發(fā)生;
二是董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化;
三是客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面),需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);
四是公司內(nèi)部條件(機(jī)構(gòu)、部門、人員)發(fā)生重大變化;
五是發(fā)生不可抗力的事件,如自然災(zāi)害時(shí)間的發(fā)生等;
六是董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。
預(yù)算調(diào)整后,其預(yù)算考核目標(biāo)以調(diào)整后的目標(biāo)為準(zhǔn)。
3. 預(yù)算調(diào)整的時(shí)間
(1)定期調(diào)整
每個(gè)預(yù)算階段(一般為每季度)結(jié)束后,由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì),討論預(yù)算調(diào)整事宜。
?。?)不定期調(diào)整
公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。
4. 預(yù)算調(diào)整的方式
(1)自下而上的預(yù)算調(diào)整
當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化時(shí),經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)和經(jīng)理層協(xié)商一致后,可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。審批程序?yàn)椋河深A(yù)算管理委員會(huì)和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向,預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表,提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算20%或者某固定金額的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),交由預(yù)算部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
?。?)自下而上的預(yù)算調(diào)整
當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化,而且符合預(yù)算調(diào)整條件的,可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。審批程序?yàn)椋河深A(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表,提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因,交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,報(bào)預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后,提出調(diào)整建議,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算20%或者某固定金額的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
5. 預(yù)算調(diào)整的流程
預(yù)算調(diào)整的流程,可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外三種情況來(lái)設(shè)置,也就是說(shuō)有預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)調(diào)整流程、超預(yù)算事項(xiàng)調(diào)整流程、預(yù)算外事項(xiàng)調(diào)整流程,如下表所示:
預(yù)算調(diào)整的流程設(shè)置
綜上所述,預(yù)算調(diào)整在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不可避免,它是預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)謹(jǐn)性與靈活性相結(jié)合的體現(xiàn)。正睿咨詢集團(tuán)成立于2003年,中國(guó)駐場(chǎng)式咨詢模式開(kāi)創(chuàng)者,18年專注企業(yè)全面戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型管理升級(jí),已為全國(guó)近1000多家企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型管理升級(jí)的深度變革。
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